Książki

prawo

finansowe i podatkowe

Podatek od zysków kapitałowych 2011

Opis książki Podatek od zysków kapitałowych 2011:

Książka w sposób kompleksowy i praktyczny omawia szereg zagadnień, z którymi wiąże się uzyskanie przychodów kapitałowych, począwszy od odsetek, poprzez zyski giełdowe i dywidendy, aż po przychody z tytułu zbycia udziałów w spółkach osobowych. Książka kierowana jest zasadniczo do dwóch grup odbiorców:
Osoby fizyczne, z książki dowiedzą się np.:
· jak rozliczyć się z podatku giełdowego wypełniając PIT-38
· jak opodatkować zyski kapitałowe uzyskane za granicą a także – w przypadku
osób nie będących polskimi rezydentami podatkowymi – jak rozliczyć się z takich
przychodów uzyskanych w Polsce
· czy należy zapłacić podatek w związku z otrzymaniem nieodpłatnie akcji
(np. akcji pracowniczych)
Książka będzie także przydatna firmom wypłacających osobom fizycznym przychody
stanowiące u nich przychody kapitałowe, gdyż omawia m.in.:
· obowiązki płatnika a także tryb sporządzania korekt i składania wniosków
o nadpłatę
· sposób rozliczania zysków z IKE i funduszy inwestycyjnych
· przypadki gdy przepisy zobowiązują firmę do sporządzenia PIT-8C oraz sposób jego wypełniania
· rozliczenia osób fizycznych z tytułu posiadania udziałów w spółdzielniach.

Spis treści: Rozwiń >>

Wstęp ........................................................................................................................................ 17
ROZDZIAŁ I. ZASADY OGÓLNE ........................................................................................ 19
1. „Przychody kapitałowe” czy „dochody kapitałowe”?......................................................... 19
2. Modele opodatkowania dochodów kapitałowych ............................................................... 21
3. Zwolnienie z podatku kapitałowego dochodów z papierów wartościowych nabytych przed
2004 r. – przepisy przejściowe............................................................................................ 24
4. Stawka podatkowa podatku od zysków kapitałowych w okresie 2002-2003..................... 26
5. Wykorzystanie instytucji płatnika w podatkach.................................................................. 27
6. Obowiązki płatnika podatku................................................................................................ 30
7. Rola płatnika w poborze podatków od zysków kapitałowych............................................. 31
8. Przykłady instytucji pełniących funkcję płatników podatku od zysków kapitałowych ...... 32
9. Kto jest płatnikiem w przypadku uzyskiwania dochodów kapitałowych za granicą?......... 33
10. Zapłata podatku przez płatnika ........................................................................................... 34
11. Obowiązki dokumentacyjne płatników podatku zryczałtowanego od zysków kapitałowych 34
12. Zbieg podstaw do wystawienia IFT-1 oraz IFT-3 z PIT-8AR ............................................ 36
13. Wynagrodzenie płatnika...................................................................................................... 36
14. Pobór wynagrodzenia płatnika może nastąpić zbiorczo za kilka okresów miesięcznych ... 37
15. Wynagrodzeniem nienależnym jest tylko ta część wynagrodzenia, które zostało potrącone
od kwoty podatku pobranego nienależnie bądź w wyższej wysokości od należnej............ 39
16. Podatek pobrany w zawyżonej wysokości a wynagrodzenie płatnika ................................ 41
17. Charakter odpowiedzialności płatnika ................................................................................ 42
18. Odpowiedzialność płatnika a odpowiedzialności podatnika ............................................... 44
19. Obowiązek sporządzenia informacji PIT-8C ...................................................................... 45
20. Odpowiedzialność karna skarbowa płatnika oraz podmiotu zobowiązanego do złożenia
informacji podatkowej ........................................................................................................ 46
21. Obowiązek udostępnienia organom podatkowym danych objętych tajemnicą bankową
i maklerską .......................................................................................................................... 47
22. Rola certyfikatu rezydencji podatkowej.............................................................................. 50
23. Częstotliwość przekazywania i forma certyfikatu rezydencji podatkowej.......................... 51
24. Dokumenty, które nie mogą być uznane za certyfikat rezydencji....................................... 52
25. W którym momencie należy posiadać certyfikat ................................................................ 53
26. Kopia certyfikatu rezydencji i jego wersja językowa.......................................................... 54
ROZDZIAŁ II. PRZYCHODY KAPITAŁOWE A INNE ŹRÓDŁA ...................................... 57
1. Rola źródeł przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych ............................. 57
2. Przychody z kapitałów pieniężnych a przychody z działalności gospodarczej................... 58
3. Koszty uzyskania przychodów przy kapitałach pieniężnych a koszty uzyskania przychodów w działalności gospodarczej........................................................................................ 61
4. Inwestowanie w papiery wartościowe jako działalność gospodarcza ................................. 62
5. Czy możliwe jest uwzględnienie przez spółkę osobową strat z transakcji terminowych
(opcji walutowych)?............................................................................................................ 65
6. Przychody ze sprzedaży certyfikatów zielonej energii przez producenta tej energii. Stan
prawny do 31 grudnia 2009 r. ............................................................................................. 69
7. Przychód z tytułu likwidacji spółki osobowej bądź wyjścia wspólnika z takiej spółki. Stan
prawny od 1 stycznia 2011 r. .............................................................................................. 71
8. Przychody z kapitałów pieniężnych a przychody z praw majątkowych ............................. 72
9. Sprzedaż udziałów spółki osobowej a przychód z praw majątkowych. Stan prawny do
końca 2010 r........................................................................................................................ 73
10. Wniesienie do spółki osobowej wierzytelności z tytułu pożyczki stanowi odpłatne zbycie
tej wierzytelności i jest przychodem z praw majątkowych. Stanowisko Ministra Finansów 76
11. Opodatkowanie odsetek od 5% udziału kapitałowego wspólników spółki jawnej ............. 78
12. Wypłata środków zgromadzonych w kasie zapomogowo-pożyczkowej po śmierci pracownika................................................................................................................................... 79
13. Przychody z kapitałów pieniężnych a przychody ze stosunku pracy. Akcje pracownicze .... 81
14. Składki na fundusz inwestycyjny ponoszone za pracownika przez pracodawcę stanowią
przychód ze stosunku pracy ................................................................................................ 82
15. Odsetki od pożyczki umorzone przez pracodawcę swemu pracownikowi. Brak przychodu
podatkowego ....................................................................................................................... 85
16. Pożyczka na preferencyjnych warunkach udzielona ze środków ZFŚS nie stanowi przychodu ze stosunku pracy ..................................................................................................... 87
17. Odsetki od spóźnionej renty to przychody z innych źródeł a nie przychody kapitałowe ...... 88
18. Odsetki od odszkodowania zasądzonego przez sąd stanowią przychód z innych źródeł
a nie z kapitałów pieniężnych ............................................................................................. 90
19. Przychód z tytułu umorzenia odsetek od wierzytelności (np. kredytu) stanowi przychód
z innych źródeł ................................................................................................................... 91
20. Umorzenie odsetek od wierzytelności osobie fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą ................................................................................................................................. 93
21. Kiedy umorzenie odsetek od wierzytelności skutkuje powstaniem przychodu podatkowego? 94
22. Przedawnienie i spisanie w straty wierzytelności a obowiązek wystawienia PIT-8C z ty-
tułu umorzenia .................................................................................................................... 95
23. Jakie elementy umorzonego kredytu powinny być wykazane na PIT-8C? ........................ 96
24. Jakie elementy umarzanego kredytu nie powinny być wykazane w PIT-8C z tytułu umo-
rzenia wierzytelności? ........................................................................................................ 98
25. Umorzenie odsetek do wysokości tzw. kwoty wolnej a obowiązek sporządzenia PIT-8C 100
26. Czy rozporządzenie Ministra Finansów o zaniechaniu poboru podatku od określonej gru-
py podatników zwalnia z obowiązku sporządzenia informacji PIT-8C z tytułu umorzenia
wierzytelności? ................................................................................................................. 101
27. Ustalenie właściwego urzędu skarbowego, któremu należy przekazać PIT-8C ............... 102
28. Umorzenie odsetek od kredytu zaciągniętego przez kilka osób fizycznych (np. małżeństwo 102
29. Sposób wykazania poszczególnych rodzajów przychodu z umorzonej wierzytelności
w PIT-8C .......................................................................................................................... 103
30. Czy wysyłany PIT-8C należy przesłać za potwierdzeniem odbioru? .............................. 104
31. Czy możliwe jest wystawienie PIT-8C w trakcie roku podatkowego? ............................ 105
32. PIT-8C z więcej niż jednego tytułu .................................................................................. 106
33. Kiedy powstaje przychód z tytułu umorzenia wierzytelności w razie zawarcia warunko-
wej umowy ugody? .......................................................................................................... 107
34. Jaki kurs należy zastosować do przeliczenia wysokości przychodu z tytułu umorzenia
odsetek kredytowych w walucie obcej? ........................................................................... 107
35. Czy istnieje konieczność zawarcia w treści umowy ugody informacji o wystawieniu przez
wierzyciela Informacji PIT-8C? ....................................................................................... 109
36. Odsetki od kaucji gwarancyjnej (zabezpieczającej) dla osób fizycznych nieprowadzących
działalności gospodarczej stanowią przychody z innych źródeł ............................................. 109
37. Obowiązek sporządzenia PIT-8C przez podmiot wypłacający odsetki od kaucji osobom
fizycznym .................................................................................................................................. 110
38. Odsetki od kaucji gwarancyjnej (zabezpieczającej) dla osoby fizycznej prowadzącej dzia-
łalność gospodarczą stanowią przychód z działalności gospodarczej tej osoby .................... 111
39. Skapitalizowane odsetki od kaucji gwarancyjnej (zabezpieczającej) stają się przychodem
podatkowym dopiero w momencie wypłaty a nie kapitalizacji .............................................. 112
40. Odsetki od kaucji gwarancyjnej (zabezpieczającej) złożonej przez więcej niż jedną osobę 113
41. Wypłata odsetek od kaucji na rzecz osoby trzeciej .......................................................... 114
42. Kurs do przeliczenia odsetek od kaucji wypłaconych w walucie obcej ........................... 116
43. Ustalenie właściwego urzędu skarbowego, któremu należy przekazać Informację PIT-8C
wystawioną z tytułu wypłaty odsetek od kaucji ............................................................... 117
44. Czynności jakie powinna wykonać osoba fizyczna, która otrzymała PIT-8C w związku
z otrzymaniem odsetek od kaucji ..................................................................................... 118
45. Czy możliwe jest uwzględnienie kosztów uzyskania przychodu z tytułu uzyskania przychodu z tytułu odsetek od kaucji gwarancyjnej? .............................................................. 119
ROZDZIAŁ III. ODSETKI .................................................................................................... 121
1. Systematyka przepisów regulujących opodatkowanie odsetek ......................................... 121
2. Odsetki uzyskane przez polskich rezydentów podatkowych za granicą przed 1 stycznia
2005 r. .............................................................................................................................. 122
3. Jaka stawka podatkowa dla odsetek wypłacanych nierezydentom – 19% czy 20%? Stan
prawny do końca 2010 r. ............................................................................................ 124
4. Tryb wejścia w życie przepisów nowelizujących w 2005 r. a zgodność z Konstytucją 126
5. Implementacja do polskich przepisów postanowień dyrektywy odsetkowej ................ 127
6. Stawka podatkowa podatku od odsetek w okresie marzec 2002 r. – grudzień 2003 r. .... 128
7. Odsetki wypłacone po 1 stycznia 2004 r. za okres, gdy obowiązywała 20% stawka podatku
od zysków kapitałowych ............................................................................................. 129
8. Zakres przedmiotowy opodatkowania odsetek ................................................................. 130
9. Moment uzyskania przychodu z tytułu odsetek ................................................................ 131
10. Odsetki skapitalizowane – moment opodatkowania ......................................................... 132
11. Zwolnienie z podatku odsetek na podstawie umów zawartych przed 1 grudnia 2001 r. 133
12. Pobór podatku przez bank w razie zerwania umowy lokaty zawartej przed 1 grudnia 2001 r. 135
13. Odsetki od rachunków i lokat prowadzonych przez SKOK-i ........................................... 136
14. Odsetki od rachunków i lokat prowadzonych przez banki spółdzielcze ........................... 138
15. Obowiązki dokumentacyjne płatnika w związku z wypłatą odsetek................................. 139
16. Informacja IFT-1 a informacja IFT-3................................................................................ 141
17. Informacja IFT z perspektywy nierezydenta..................................................................... 142
18. Czy płatnik sporządza indywidualną informację o wysokości odsetek wypłaconych osobie
fizycznej posiadającej miejsce zamieszkania w Polsce?................................................... 143
19. Współwłasność rachunku.................................................................................................. 144
20. Odsetki od kas zapomogowo-oszczędnościowych nie stanowią przychodu z kapitałów
pieniężnych ....................................................................................................................... 147
21. Odsetki od umorzenia kredytu nie stanowią przychodu z kapitałów pieniężnych ............ 149
22. Odsetki od kaucji nie stanowią przychodu z kapitałów pieniężnych ................................ 149
23. Inne rodzaje odsetek nie stanowiące przychodu kapitałowego ......................................... 150
24. Odsetki wypłacone pensjonariuszom domu opieki społecznej. Wyrok WSA w Warszawie
z dnia 20 marca 2009 r. (III SA/Wa 2320/08)................................................................... 151
25. Czy bank oferujący klientom lokaty z dzienną kapitalizacją ponosi ryzyko zakwestionowania takiego zachowania przez organy podatkowe?....................................................... 156
26. Czy klient banku musi samodzielnie rozliczyć podatek od odsetek z tzw. lokat jednodniowych (z dzienną kapitalizacją)? ................................................................................. 159
27. Lokaty z dzienną kapitalizacją. Stanowisko Ministra Finansów....................................... 160
28. Czy oferowanie lokat z dzienną kapitalizacją jest obejściem prawa podatkowego?......... 161
29. Zasady zaokrąglania podstawy opodatkowania oraz podatku. Projektowane zmiany ..... 163
30. Przychody kapitałowe uzyskiwane w toku działalności gospodarczej a przychody kapitałowe uzyskiwane przez osobę fizyczną.......................................................................... 163
31. Odsetki od lokaty overnight założonej przez przedsiębiorcę ............................................ 164
32. Odsetki od lokaty bankowej przedsiębiorcy w zagranicznym banku. Wyrok NSA z dnia
26 sierpnia 2008 r. (II FSK 806/07) .................................................................................. 167
33. Odsetki z lokaty założonej przez przedsiębiorcę z 19% podatkiem dochodowym. Stanowisko Ministra Finansów. ................................................................................................. 170
34. Odsetki od lokat typu overnight uzyskiwane przez spółkę działającą w specjalnej strefie
ekonomicznej nie korzystają ze zwolnienia podatkowego................................................ 173
35. Odsetki z konta firmowego przed rozpoczęciem działalności gospodarczej .................... 175
36. Wykorzystywanie prywatnego rachunku niezgodnie z przeznaczeniem do celów działalności gospodarczej ............................................................................................................ 177
37. Dodatkowe odsetki za opóźnioną wypłatę lokaty ............................................................. 178
38. Odsetki od rachunków bankowych prowadzonych przez podmiot do tego nieuprawniony
(np. z powodu utraty licencji bankowej) ........................................................................... 179
39. Czy sąd pełni funkcję płatnika od wypłacanych odsetek od sum depozytowych?............ 181
40. Opodatkowanie odsetek i premii gwarancyjnych od oszczędnościowych książeczek mieszkaniowych ......................................................................................................................... 184
41. Odsetki w walucie obcej ................................................................................................... 186
42. Dla zastosowania kursu do przeliczenia odsetek w walucie decydujący jest moment uzyskania przychodu z tych odsetek ........................................................................................ 187
43. Kurs waluty do końca 2010 r. – kurs dewiz czy pieniądza?.............................................. 188
44. Odsetki z rachunku bankowego prowadzonym w banku zagranicznym........................... 189
45. Odsetki zgromadzone na rachunku rolnika indywidualnego............................................. 193
46. Opodatkowanie odsetek o charakterze karnym (odszkodowawczym) .............................. 196
47. Do odsetek i podatku od odsetek nie stosuje się kosztów podatkowych ani ulg podatkowych.................................................................................................................................. 198
48. Brak poboru podatku zryczałtowanego przez płatnika nie zobowiązuje podatnika do
samodzielnego rozliczenia się z podatku ......................................................................... 199
49. Możliwość pomniejszenia przez płatnika zobowiązania z tytułu zryczałtowanego podatku
od odsetek za kolejny miesiąc zamiast składania wniosku o stwierdzenie nadpłaty......... 201
50. Czy jest możliwe odzyskanie nadpłaty zryczałtowanego podatku w trakcie roku podatkowego? ............................................................................................................................ 202
51. Płatnik ma prawo wystąpienia z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty w takim samym zakresie jak podatnik ............................................................................................................ 203
52. Odsetki od rachunków typu escrow nie generują przychodu z kapitałów pieniężnych .... 205
53. Odsetki od pożyczek ......................................................................................................... 209
54. Odsetki od pożyczek uzyskiwane przez polskich podatników za granicą......................... 210
55. Opodatkowanie odsetek wypłaconych przez polską spółkę nierezydentowi .................... 211
56. Istota pożyczek social lending udzielanych za pośrednictwem internetowych platform po-
życzkowych....................................................................................................................... 213
57. Aktywność pożyczkodawcy w ramach serwisów typu social lending nie jest działalnością
gospodarczą....................................................................................................................... 215
58. Komentarz do wyroku WSA w Warszawie z 29 października 2009 r. w sprawie opodatkowania pożyczek typu social lending.............................................................................. 219
59. Odsetki wypłacane przez osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej innej
osobie fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej (pożyczki typu social lending) 221
60. Pożyczkobiorca pożyczki typu social lending nie jest podatnikiem podatku dochodowego 224
61. Nieoprocentowana pożyczka między osobami fizycznymi nie powoduje powstania przychodu z nieodpłatnego świadczenia .................................................................................. 225
62. Odsetki od pożyczki udzielonej przez wspólnika spółki osobowej swojej spółce ............ 226
63. Pożyczka udzielona przez spółkę osobową. Przychód wspólników z kapitałów pienięż-
nych czy z działalności gospodarczej?.............................................................................. 228
64. Opodatkowanie odsetek od pożyczki podatkiem dochodowym a opodatkowanie pożyczki
podatkiem od czynności cywilnoprawnych....................................................................... 230
65. Dopłata do oprocentowania kredytu preferencyjnego nie stanowi przychodu podatkowego 233
ROZDZIAŁ IV. DYWIDENDY I INNE PRZYCHODY Z UDZIAŁU W ZYSKACH OSÓB
PRAWNYCH ............................................................................................... 235
1. Przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych ....................................................... 235
2. Sposób ustalenia przychodu z tytułu udziału w zyskach osób prawnych.......................... 236
3. Czym jest dywidenda ........................................................................................................ 237
4. Zakres regulacji w prawie podatkowym odnoszący się do dywidend............................... 238
5. Zaliczka na dywidendę jest również przychodem z udziału w zyskach osoby prawnej.... 239
6. Opodatkowanie dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób praw-
nych w okresie do końca 2003 r. ...................................................................................... 240
7. Sposób opodatkowania dywidendy wypłaconej po zmianie stawki podatkowej z 15% na
19% ................................................................................................................................... 240
8. Zaliczka na poczet dywidendy w 2003 r. a wyrównanie w 2004 r. – jaka stawka podat-
kowa? ................................................................................................................................ 242
9. Odsetki od wypłaconej po terminie dywidendy stanowią to samo źródło przychodów co
dywidenda ......................................................................................................................... 243
10. Zbycie prawa do dywidendy a obowiązek podatkowy...................................................... 244
11. Quasi-dywidenda w spółce komandytowo-akcyjnej wypłacona akcjonariuszowi tej spółki 246
12. Wypłata dywidendy w walucie obcej. Skutki po stronie wspólnika ................................. 247
13. Dywidenda w formie niepieniężnej nie powoduje powstania przychodu po stronie spółki 248
14. Wypłata dywidendy w walucie obcej. Skutki po stronie spółki........................................ 249
15. Koszty kredytu na wypłatę dywidendy są kosztem podatkowym spółki .......................... 250
16. Wykup akcji bądź udziałów własnych w celu ich umorzenia (tzw. buy back).................. 251
17. Buy back od 1 stycznia 2011 r........................................................................................... 253
18. Przychód z tytułu buy back uzyskują wyłącznie wspólnicy, których akcje lub udziały są
umarzane. Stan prawny do końca 2010 r. ......................................................................... 253
19. Sposób ustalenia dochodu z tytułu wykupu akcji bądź udziałów w celu umorzenia. Stan
prawny do końca 2010 r.................................................................................................... 254
20. Wykup własnych akcji w celu ich umorzenia (buy back) dokonany przez spółkę giełdową
nie powoduje powstania obowiązków płatnika. Wyrok WSA dotyczący stanu prawnego
do końca 2010 r................................................................................................................. 255
21. Buy back dokonany przez spółkę giełdową – interpretacja Ministra Finansów. Stan prawny
do końca 2010 r................................................................................................................. 257
22. Sposób ustalenia dochodu z tytułu sprzedaży akcji w celu ich umorzenia. Stanowisko
Ministra Finansów. Stan prawny do końca 2010 r. ........................................................... 261
23. Umorzenie udziałów w spółce za wynagrodzeniem w wysokości nie przewyższającej
nominalnej wartości umarzanych udziałów. Stan prawny do końca 2010 r...................... 263
24. Podwyższenie kapitału zakładowego ................................................................................ 266
25. Podwyższenie kapitału zakładowego w spółce kapitałowej z kapitału zapasowego......... 266
26. Przychody z tytułu likwidacji osoby prawnej ................................................................... 268
27. Ustalenie dochodu z tytułu likwidacji osoby prawnej ...................................................... 269
28. Skutki podatkowe przekształcenia spółki kapitałowej w spółkę osobową........................ 270
29. Dochód z udziału w zyskach osób prawnych a 10% podatek od likwidacji działalności
gospodarczej...................................................................................................................... 272
30. Kwoty otrzymane w związku z wystąpieniem wspólnika ze spółki i likwidacją spółki
osobowej nie są przychodem z kapitałów pieniężnych..................................................... 273
31. Spółka osobowa jako transparentna podatkowo nie może korzystać ze zwolnienia przewidzianego dla spółek kapitałowych................................................................................. 274
ROZDZIAŁ V. FUNDUSZE KAPITAŁOWE ...................................................................... 277
1. Rodzaje funduszy inwestycyjnych i sposób uczestnictwa w nich inwestorów indywidualnych................................................................................................................................ 277
2. Pojęcie funduszu kapitałowego w rozumieniu przepisów podatkowych .......................... 278
3. Inwestowanie w akcje bezpośrednio przez inwestora a inwestowanie za pośrednictwem
funduszu inwestycyjnego. Różnice w opodatkowaniu...................................................... 279
4. Zyski osiągnięte przez OFE nie podlegają opodatkowaniu podatkiem kapitałowym ....... 281
5. Zwolnienie z podatku dochodów z udziału w funduszu na podstawie umów zawartych
przed 1 grudnia 2001 r. ..................................................................................................... 282
6. Złożenie wniosku o polisę ubezpieczeniową z funduszem kapitałowym przed 1 grudnia
2001 r. nie jest wystarczające dla zwolnienia dochodów z udziału w funduszu kapitało-
wym jeśli umowa została skutecznie zawarta po tym dniu ............................................... 283
7. Sposób ustalenia dochodu z udziału w funduszach kapitałowych .................................... 285
8. Czy kosztem podatkowym z tytułu funduszy inwestycyjnych mogą być także inne koszty
niż wprost wymienione w art. 23 ust. 1 pkt 38 updof?...................................................... 286
9. Sposób ustalenia dochodu z funduszy inwestycyjnych w przypadku wykupu ubezpieczenia
na życie z częścią kapitałową............................................................................................ 288
10. Sposób ustalenia dochodu do opodatkowania z tytułu udziału w funduszu inwestycyjnym
składającym się z subfunduszy (tzw. funduszu parasolowym) ....................................... 291
11. Dochód do opodatkowania w razie odkupienia jednostek uczestnictwa co najmniej dwóch
subfunduszy na podstawie jednego zlecenia ..................................................................... 292
12. Czy można kompensować straty z funduszu z dochodami ze zbycia papierów wartościo-
wych? ................................................................................................................................ 293
13. Opodatkowanie zysków z inwestycji w fundusz inwestycyjny przez spółki osobowe ..... 297
14. Sposób przeliczenia dochodu z funduszu kapitałowego uzyskanego w walucie obcej..... 300
15. Możliwość odzyskania nadpłaconego podatku pobranego przez pracodawcę z tytułu opłacania składek na ubezpieczenie kapitałowe ...................................................................... 302
16. Koszty uzyskania przychodu z tytułu nabycia jednostek uczestnictwa funduszu w czasie
trwania wspólności majątkowej – w razie ich sprzedaży po śmierci współmałżonka ...... 305
17. Sprzedaż jednostek uczestnictwa funduszu inwestycyjnego nabytych w drodze spadkobrania 307
18. Różnice w opodatkowaniu jednostek uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych oraz
obligacji nabytych w drodze spadku ................................................................................. 308
19. Koszty uzyskania przychodu z tytułu zbycia jednostek funduszu inwestycyjnego przetransferowanych po śmierci współmałżonka, a nabytych w okresie trwania wspólności
majątkowej........................................................................................................................ 310
20. Sposób opodatkowania premii inwestycyjnej wypłacanej przez fundusz inwestycyjny... 312
21. Zagraniczna firma ubezpieczeniowa działająca w Polsce za pośrednictwem zakładu nie
pełni funkcji płatnika podatku........................................................................................... 314
ROZDZIAŁ VI. ODSETKI I DYSKONTO OD OBLIGACJI ............................................... 319
1. Istota papierów wartościowych i ich podział .................................................................... 319
2. Definicja papierów wartościowych dla celów podatkowych ............................................ 321
3. Przychodów z tytułu posiadania obligacji i innych papierów dłużnych............................ 322
4. Definicja odsetek od papierów wartościowych................................................................. 323
5. Definicja dyskonta ............................................................................................................ 324
6. Zwolnienie odsetek i dyskonta od skarbowych i samorządowych obligacji nabytych przed
dniem 1 grudnia 2001 r. .................................................................................................... 326
7. Zaniechanie poboru podatku od niektórych przychodów odsetkowych (dyskonta) od obligacji................................................................................................................................... 327
8. Odsetki od obligacji emitowanych przez Skarb Państwa wypłacane zagranicznym osobom
fizycznym.......................................................................................................................... 328
9. Przychód z tytułu odsetek (dyskonta) od obligacji a dochód z tytułu zbycia obligacji ...... 329
10. Kto jest płatnikiem podatku z tytułu odsetek (dyskonta) od papierów wartościowych?... 331
11. Agent emisji obligacji korporacyjnych. Kto jest płatnikiem? ........................................... 332
12. Obligatariusz jako płatnik podatku ................................................................................... 334
13. Dyskonto od odziedziczonych obligacji. Stan prawny do dnia 31 grudnia 2006 r. ......... 336
14. Opodatkowanie obligacji strukturyzowanych ................................................................... 339
15. Obligacje zamienne na akcje. Kiedy powstaje przychód? ................................................ 340
16. Pobór podatku w przypadku zamiany obligacji. Stanowisko Ministra Finansów............. 342
ROZDZIAŁ VII. INDYWIDUALNE KONTA EMERYTALNE ORAZ PRACOWNICZE
PROGRAMY EMERYTALNE ................................................................. 345
1. Czym jest indywidualne konto emerytalne (IKE)? ........................................................... 345
2. Jakie są roczne limity wpłat na IKE? ................................................................................ 347
3. Wypłata z IKE po śmierci oszczędzającego...................................................................... 347
4. Pojęcia stosowane w ustawie o IKE istotne dla rozliczenia podatku ................................ 348
5. Możliwość ponownego otwarcia rachunku IKE po wycofaniu środków z IKE................ 351
6. Obowiązki instytucji finansowych prowadzących IKE jako płatników podatku .............. 352
7. Preferencje podatkowe dla IKE......................................................................................... 354
8. Oszczędzanie na więcej niż jednym IKE skutkuje opodatkowaniem sankcyjną 75% stawką
podatkową dochodów uzyskanych na wszystkich IKE..................................................... 357
9. Odpowiedzialność płatnika w przypadku gdy podatnik posiadał więcej niż jedno IKE... 358
10. Płatnik nie pobiera podatku sankcyjnego z tytułu oszczędzania w więcej niż jednym IKE
także wówczas gdy wiedział o posiadaniu więcej niż jedno IKE ..................................... 360
11. Koszty prowadzenia rachunku IKE a podatek .................................................................. 361
12. Sposób obliczenia dochodu z tytułu zwrotu środków z IKE............................................. 362
13. Dochód z IKE bankowego z tytułu zwrotu środków nie równa się odsetkom od lokaty
bankowej........................................................................................................................... 363
14. Opodatkowanie IKE w razie wcześniejszej wpłaty transferowej z PPE bądź innego IKE 365
15. Środki z PPE. Przykład interpretacji organu podatkowego............................................... 368
16. Opodatkowanie IKE w razie osiągnięcia zysków w PPE w okresie przed wprowadzeniem
podatku od zysków kapitałowych ..................................................................................... 372
17. Strata na PPE i brak dochodu na IKE nie powoduje obowiązku poboru podatku............. 374
18. Wpłaty dodatkowe na PPE a rozliczenie podatku z tytułu zwrotu środków z IKE........... 375
19. Czy w przypadku gdy na IKE dokonana została wpłata transferowa z PPE dochód do
opodatkowania z IKE należy ustalać przed potrąceniem 30% składek przekazywanych
do ZUS czy po potrąceniu tych składek? .......................................................................... 376
20. 30% składek podstawowych z PPE przekazanych do ZUS przez instytucję prowadzącą
IKE w związku z jego likwidacją nie podlega odliczeniu od podatku w indywidualnym
rozliczeniu podatnika ........................................................................................................ 377
21. Straty na papierach wartościowych w ramach IKE........................................................... 381
22. Niesłusznie pobrany podatek przez płatnika ..................................................................... 383
23. Wniosek o nadpłatę złożony do niewłaściwego urzędu skarbowego................................ 384
24. Sposób obliczenia podstawy opodatkowania z tytułu częściowego zwrotu...................... 385
25. Wypłata środków z IKE klientowi urodzonemu przed 1945 r. ......................................... 386
26. Wypłata środków z IKE klientowi urodzonemu przed 1945 r. gdy dokonał wpłat w trzech
dowolnych latach .............................................................................................................. 389
27. Wypłata środków z IKE nierezydentowi podatkowemu ................................................... 389
28. Inwestycje w papiery wartościowe prowadzone w ramach IKE rozliczane są przez biuro
maklerskie a nie podatnika................................................................................................ 391
29. Dywidenda wypłacona z tytułu posiadania akcji nabytych w ramach IKE....................... 393
30. Wypłata dywidendy w ramach IKE skutkująca przekroczeniem rocznego limitu wpłat
na IKE ............................................................................................................................... 394
31. Czym jest pracowniczy program emerytalny (PPE) ......................................................... 395
32. Zwolnienia podatkowe przewidziane dla środków gromadzonych w ramach PPE .......... 397
33. Podstawa opodatkowania środków wypłaconych z PPE tytułem zwrotu.......................... 398
34. Wypłata środków z programu emerytalnego prowadzonego za granicą. Stan prawny do
końca 2010 r...................................................................................................................... 399
35. Wypłata z programu emerytalnego prowadzonego w kraju Unii Europejskiej korzysta ze
zwolnienia. Stan prawny do końca 2010 r. ....................................................................... 401
36. Wypłata z programu emerytalnego prowadzonego w kraju nienależącym do UE............ 403
37. Wypłata z funduszu emerytalnego posłów Parlamentu Europejskiego korzysta ze zwolnienia podatkowego .......................................................................................................... 405
38. Planowane zmiany w systemie emerytalnym w zakresie preferencji podatkowych dla
indywidualnych kont zabezpieczenia emerytalnego (IKZE) ............................................ 411
ROZDZIAŁ VIII. DOCHODY ZE ZBYCIA PAPIERÓW WARTOŚCIOWYCH I UDZIA-
ŁÓW ............................................................................................................... 413
1. Opodatkowanie zysków giełdowych................................................................................. 413
2. Przychody ze zbycia akcji spółki akcyjnej a przychody ze zbycia udziałów spółki z o.o. 415
3. Osiągnięte w tym samym roku dochody ze zbycia udziałów w spółce z o.o. oraz dochody
(straty) ze zbycia akcji spółki giełdowej rozlicza się łącznie............................................ 416
4. Zbycie akcji na rynku pozagiełdowym także podlega opodatkowaniu podatkiem od zys-
ków kapitałowych ............................................................................................................. 419
5. Rodzaje giełd..................................................................................................................... 420
6. Rodzaje instrumentów dostępnych dla inwestorów indywidualnych na Giełdzie Papie-
rów Wartościowych .......................................................................................................... 421
7. Opodatkowanie produktów strukturyzowanych................................................................ 425
8. Produkt strukturyzowany bez podatku jako ubezpieczenie............................................... 426
9. Dochód ze zbycia akcji a przychód z tytułu dywidendy ................................................... 427
10. Instrumenty pochodne według przepisów podatkowych................................................... 428
11. Sposób opodatkowania instrumentów pochodnych .......................................................... 429
12. Opodatkowanie jednostek indeksowych ........................................................................... 430
13. Opodatkowanie ETF ......................................................................................................... 430
14. Sposób opodatkowania transakcji na rynku Forex............................................................ 431
15. Inwestycje na rynku Forex za pośrednictwem zagranicznego brokera – brak PIT-8C ..... 433
16. Sposób rozliczenia dochodów z rynków Forex. Stanowisko organów podatkowych....... 433
17. Czym jest sprzedaż krótka ................................................................................................ 438
18. Sposób ustalenia dochodu do opodatkowania z tytułu krótkiej sprzedaży........................ 439
19. Definicja papierów wartościowych dla celów podatkowych ............................................ 440
20. Opodatkowanie papierów wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych zby-
wanych poza obrotem giełdowym..................................................................................... 442
21. Zyski z inwestycji w akcje w ramach IKE korzystają ze zwolnienia podatkowego ......... 443
22. Moment uzyskania przychodu ze zbycia papierów wartościowych.................................. 444
23. Moment uzyskania przychodu w razie sprzedaży papieru wartościowego 28 grudnia 2010 r. 445
24. Sposób obliczenia dochodu do opodatkowania................................................................. 445
25. Metoda FIFO w razie niemożności identyfikacji sprzedawanych papierów..................... 446
26. Strata z inwestycji w walucie obcej nie zawsze jest równoznaczne ze stratą podatkową.
Wpływ różnic kursowych.................................................................................................. 447
27. Koszty uzyskania przychodu uwzględniane w rozliczeniu dochodów ze zbycia papierów
wartościowych .................................................................................................................. 452
28. Moment uznania wydatków za koszty podatkowe............................................................ 453
29. Moment ujęcia kosztu podatkowego z tytułu opłat za prowadzenie rachunku inwestycyjnego.............................................................................................................................. 454
30. Czy wydatki na prasę i literaturę fachową mogą być uznane za koszt podatkowy? ......... 456
31. Koszty uzyskania przychodów w razie transferu środków z jednego biura maklerskiego
do innego........................................................................................................................... 459
32. Koszty kredytu zaciągniętego na nabycie papierów wartościowych................................. 460
33. Czy koszty pożyczki zaciągniętej na poczet nabycia akcji mogą stanowić koszt podatkowy? 461
34. Koszty uzyskania przychodu z tytułu nabycia papierów wartościowych we wspólności
majątkowej – w razie sprzedaży ich po śmierci współmałżonka ...................................... 462
35. Przeniesienie portfela akcji z rachunku biura maklerskiego na rachunek innego biura
maklerskiego jest neutralne podatkowo ............................................................................ 464
36. Wyłącznie z podatku giełdowego akcji nabytych przed 1 stycznia 2004 r. . .................... 465
37. Zbycie akcji NFI nabytych przed 1 stycznia 2004 r. w celu ich umorzenia nie podlega
opodatkowaniu. Uchwała NSA......................................................................................... 469
38. Przychody ze zbycia akcji NFI nabyte przed 2004 r. nabyte poza obrotem publicznym –
według organów podatkowych.......................................................................................... 472
39. Zbycie prawa pochodnego nie korzysta ze zwolnienia z podatku. Stan prawny do 31 grudnia
2003 r. ............................................................................................................................... 473
40. Prawa poboru do akcji nabytych przed 1 stycznia 2004 r. są papierami wartościowymi,
zatem dochód z ich zbycia korzysta ze zwolnienia ........................................................... 476
41. Akcje pracownicze nabyte przed 1 stycznia 2004 r. ......................................................... 476
42. Szczególne zwolnienie dochodów ze zbycia akcji NFI..................................................... 480
43. Dochody ze zbycia papierów wartościowych na zagranicznej giełdzie papierów wartoś-
ciowych ............................................................................................................................. 480
44. Sposób przeliczenia kwot wyrażonych w walucie obcej na polskie złote......................... 483
45. Opodatkowanie nierezydenta podatkowego z dochodów z inwestycji na polskiej GPW 484
46. Przekazanie w drodze darowizny akcji bądź udziałów nie powoduje powstania przycho-
du z kapitałów pieniężnych po stronie osoby fizycznej dokonującej darowizny .............. 486
47. Zgłoszenie NIP.................................................................................................................. 486
48. Rozliczanie straty podatkowej .......................................................................................... 488
49. Stratę można wykazać także w zeznaniu PIT-38 złożonym po terminie .......................... 488
50. Rozliczenie straty z opcji walutowych spółki osobowej................................................... 490
51. Rozliczenie roczne na podstawie duplikatu PIT-8C.......................................................... 492
52. Jak czytać PIT-8C? ........................................................................................................... 493
53. Przy opodatkowaniu zysków giełdowych nie występuje płatnik ...................................... 495
54. Czy istnieje podstawa prawna do sporządzania informacji PIT-8C? ................................ 496
55. Brak pełnych informacji niezbędnych do prawidłowego sporządzenia PIT-8C nie zwalnia
z obowiązku sporządzenia tej informacji .......................................................................... 498
56. Kto jest płatnikiem podatku z tytułu dywidendy wypłaconej przez spółkę giełdową – ta
spółka czy biuro maklerskie? ............................................................................................ 498
57. Sprzedaż papierów wartościowych bez pośrednictwa banku nie generuje obowiązku wystawienia PIT-8C po stronie banku ................................................................................... 501
58. Wykup akcji (udziałów) własnych w celu umorzenia (buy back) ..................................... 506
59. Nie wystawia się informacji PIT-8C zmarłemu podatnikowi ........................................... 507
60. Moment złożenia PIT-38................................................................................................... 509
61. Bankructwo spółki giełdowej. Można rozliczyć stratę podatkową dopiero w momencie
sprzedaży akcji spółki, która została wycofana z obrotu................................................... 510
62. Opodatkowanie akcji pracowniczych nabytych nieodpłatnie bądź za częściową odpłatnością ................................................................................................................................ 513
63. Skutki podatkowe nabycia akcji pracowniczych. Stan prawny do końca 2010 r. ............ 516
64. Sprzedaż akcji nabytych nieodpłatnie .............................................................................. 517
65. Odroczenie płatności podatku z tytułu nieodpłatnego nabycia akcji dotyczy także przypadku, gdy osoba fizyczna otrzymała nieodpłatnie akcje spółki zagranicznej. Stan pra-
wny do końca 2010 r......................................................................................................... 519
66. Opodatkowanie akcji pracowniczych. Stan prawny do końca 2010 r. ............................. 522
67. Moment powstania przychodu z tytułu zbycia obligacji – płatność w ratach ................... 525
68. Zbycie obligacji nabytych w drodze spadku. Czy możliwe jest zastosowanie kosztów
uzyskania przychodów? .................................................................................................... 527
69. Certyfikaty inwestycyjne zakupione na giełdzie które przynoszą stratę lepiej jest sprzedać
na giełdzie niż przedstawić funduszowi do wykupu ......................................................... 530
70. Koszty uzyskania przychodu w razie zbycia udziałów nabytych nieodpłatnie w drodze
spadku ............................................................................................................................... 535
71. Umorzenie udziałów w spółce za wynagrodzeniem w wysokości nie przewyższającej
nominalnej wartości umarzanych udziałów ...................................................................... 537
72. Konwersja wierzytelności na udziały spółki z o.o. ........................................................... 539
73. Zwiększenie nominalnej wartości udziałów spółki osobowej nie powoduje powstania
przychodu kapitałowego ................................................................................................... 541
74. Wniesienie udziałów w spółkach kapitałowych jako wkładu do spółki osobowej generuje
przychód z kapitałów pieniężnych. Stanowisko Ministra Finansów................................. 542
75. Darowizna akcji polskiej spółki na rzecz zagranicznej spółki kapitałowej....................... 543
76. Konwersja wierzytelności z tytułu obligacji na udziały.................................................... 545
ROZDZIAŁ IX. OPODATKOWANIE CZŁONKÓW SPÓŁDZIELNI ................................. 547
1. Charakterystyka spółdzielni jako osoby prawnej................................................................... 547
2. Specyfika opodatkowania osób fizycznych podatkiem od zysków kapitałowych z tytułu
udziału w spółdzielni ............................................................................................................. 548
3. Opodatkowanie członków spółdzielni z tytułu podziału nadwyżki bilansowej spółdzielni 549
4. Obowiązki spółdzielni jako płatnika podatku w związku z uzyskaniem przez członków
spółdzielni przychodu podatkowego ...................................................................................... 550
5. Podwyższenie funduszu udziałowego skutkuje opodatkowaniem członków spółdzielni .... 551
6. Korzystniejsze oprocentowanie dla członków banku spółdzielczego stanowi przychód
z kapitałów pieniężnych jako nieodpłatne świadczenie......................................................... 552
7. Odroczenie poboru podatku w razie przekazania nadwyżki bilansowej w latach 1995-1997
na powiększenie funduszu udziałowego ................................................................................ 554
8. Odroczenie poboru podatku w razie przekazania nadwyżki bilansowej w latach 1995-1997
na powiększenie funduszu udziałowego. Interpretacja Ministra Finansów .......................... 556
9. Zwrot udziałów członkowskich spółdzielni wraz z waloryzacją korzysta ze zwolnienia
podatkowego ........................................................................................................................... 558
10. Przychód członka spółdzielni rolniczej z podziału zysku ze sprzedaży części majątku
spółdzielni......................................................................................................................... 560
11. Oprocentowanie udziału niezwiązanego z nakładem pracy członka spółdzielni .............. 562
12. Dochód z tytułu podziału zysku spółdzielni rolniczej podlega opodatkowaniu niezależnie
od tego z jakiej części działalności (rolniczej czy pozarolniczej) pochodzi ten zysk........ 565
13. Podział majątku likwidowanej spółdzielni stanowi przychód członków spółdzielni z tytułu
likwidacji osoby prawnej .................................................................................................. 566
14. Podział nadwyżki budżetowej spółdzielni dla spadkobierców zmarłego członka spół-
dzielni................................................................................................................................ 567
15. Zwrot udziału po zmarłym członku spółdzielni osobie wskazanej w deklaracji............... 570
ROZDZIAŁ X. PODATEK OD SPADKÓW I DAROWIZN .................................................. 575
1. Podatek dochodowy a podatek od spadków i darowizn ................................................... 575
2. Przedmiot opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn ........................................ 577
3. Podatek od spadków i darowizn a podatek od zysków kapitałowych .............................. 578
4. Nabycie środków wypłaconych z PPE po śmierci członka PPE ....................................... 579
5. Nabycie środków zgromadzonych na rachunku zmarłego członka OFE .......................... 580
6. Nabycie środków wypłaconych z IKE po śmierci oszczędzającego ................................. 581
7. Zwolnienie środków wypłaconych z rachunku bankowego po śmierci właściciela rachunku............................................................................................................................... 582
8. Wypłata środków zgromadzonych w funduszu inwestycyjnym po śmierci uczestnika
funduszu ............................................................................................................................ 584
9. Obowiązek poinformowania przez bank urzędu skarbowego o wypłacie środków z rachunku bankowego po śmierci właściciela rachunku........................................................ 586
10. Obowiązek banku poinformowania urzędu skarbowego przez bank o wypłacie nieletniemu wierzycielowi środków z rachunku wierzycielowi z tytułu zapisu ....................... 588
11. Obowiązki informacyjne banku. Stan prawny do końca 2006 r........................................ 589
12. Otrzymane w darowiźnie akcje nie są środkami pieniężnymi........................................... 589
13. Nabycie w spadku przed 2007 r. papierów wartościowych nie uprawnia do skorzystania
z tzw. ulgi rodzinnej (z I grupy) ....................................................................................... 591
14. Podstawa opodatkowania otrzymanych w spadku akcji nie będących przedmiotem obrotu
giełdowego ........................................................................................................................ 593
15. Przyznanie akcji pracowniczych nie jest darowizną i nie podlega podatkowi od spadków
i darowizn.......................................................................................................................... 595
16. Obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn nie powstaje po stronie darczyńcy ............................................................................................................................... 598
17. Zwrot kwot z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych po zmarłym pracowniku .... 600
ZAŁĄCZNIK: OPIS SPOSOBU WYPEŁNIANIA ZEZNANIA PIT-38 .............................. 603